Hangi durumlarda kullanılır?
- Aynı vergi döneminin mükerrer tahakkuk ettirilmesi veya mükerrer ödeme yapılması
- Matrahın beyannameye veya tahakkuk fişine yanlış aktarılması
- Vergi miktarının yanlış oran veya tarife uygulanarak hesaplanması
- Mükellefin şahsında, mükellefiyette veya vergilendirme döneminde açık hata yapılması
Dikkat edilmesi gereken noktalar
- Düzeltme talebi önce vergi dairesine yazılı olarak yapılır (VUK m. 121); talebin reddi üzerine Hazine ve Maliye Bakanlığına şikâyet yoluyla başvurulur (VUK m. 124). Bu idari aşamalar tamamlanmadan düzeltme konusu için doğrudan dava açılamaz.
- Düzeltme ve şikâyet yolu yalnızca inceleme ve yorum gerektirmeyen açık vergi hatalarına ilişkindir; hukuki yorum veya ayrıca inceleme gerektiren uyuşmazlıklarda vergi mahkemesinde süresi içinde dava açılması gerekir. VUK'taki düzeltme zamanaşımı süreleri de gözetilmelidir.
- Kendi beyanına göre tahakkuk eden vergiler için dava açılamayacağından (VUK m. 378) beyana dayalı hatalarda düzeltme yolu veya ihtirazi kayıtla beyan seçenekleri değerlendirilmelidir.
- Şikâyet başvurusunun reddi veya otuz gün içinde cevap verilmeyerek zımnen reddedilmiş sayılması hâlinde, vergi mahkemesinde otuz gün içinde dava açılabilir (İYUK m. 7, 10); başvuru ve tebliğ tarihleri belgelenmelidir.
- İdari başvuru harca tabi değildir; beyanname, tahakkuk fişi, ödeme dekontları, defter kayıtları, düzeltme dilekçesi ve ret yazısı başvuruya eklenmelidir.
Örnek dilekçe
Köşeli parantez içindeki [ALANLAR] somut olaya göre doldurulmalıdır.
T.C. HAZİNE VE MALİYE BAKANLIĞI
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI'NA
([YER] Vergi Dairesi Başkanlığı / Defterdarlığı aracılığıyla)
BAŞVURAN : [MÜKELLEF UNVANI] (Vergi Kimlik No: [VERGİ KİMLİK NO])
[ADRES]
VEKİLİ : Av. [AD SOYAD]
[BÜRO ADRESİ]
VERGİ DAİRESİ : [VERGİ DAİRESİ] Vergi Dairesi Müdürlüğü
KONU : [DÖNEM] dönemi [VERGİ TÜRÜ] tahakkukundaki vergi hatasının düzeltilmesi talebimizin reddi üzerine VUK m. 124 uyarınca şikâyet yoluyla başvuru ile yersiz alınan verginin red ve iadesi talebidir.
AÇIKLAMALAR
1. Müvekkil, [VERGİ DAİRESİ] Vergi Dairesinin [VERGİ KİMLİK NO] vergi kimlik numaralı mükellefidir. Müvekkil adına [DÖNEM] dönemine ilişkin [VERGİ TÜRÜ] için [TAHAKKUK TARİHİ] tarihli ve [TAHAKKUK NO] sayılı tahakkuk fişiyle [TAHAKKUK TUTARI] TL vergi tahakkuk ettirilmiş ve [ÖDEME TARİHİ] tarihinde ödenmiştir.
2. Söz konusu tahakkukta [HATA AÇIKLAMASI] şeklinde açık bir hata bulunmaktadır. Bu hata nedeniyle müvekkilden [FAZLA ÖDENEN TUTAR] TL yersiz vergi alınmıştır. Hata, ekli beyanname, tahakkuk fişi, ödeme dekontları ve defter kayıtlarıyla sabit olup ayrıca inceleme veya yorum gerektirmeyecek açıklıktadır.
3. VUK m. 116 uyarınca vergiye ilişkin hesaplarda veya vergilendirmede yapılan hatalar yüzünden haksız yere fazla vergi istenmesi veya alınması vergi hatasıdır. Somut olaydaki hata, VUK m. 117-118'de sayılan [HATA TÜRÜ] niteliğindedir. Vergilendirmede vergiyi doğuran olayın gerçek mahiyeti esas olup (VUK m. 3) kanuni dayanağı bulunmayan bir vergi alınamaz (Anayasa m. 73).
4. Müvekkil, VUK m. 121 uyarınca [DÜZELTME TALEP TARİHİ] tarihli dilekçeyle vergi dairesine başvurarak hatanın düzeltilmesini istemiştir. Vergi dairesi, [RET TARİHİ] tarihli ve [RET SAYISI] sayılı yazısıyla [RET GEREKÇESİ] gerekçesiyle talebi reddetmiş; ret yazısı [RET TEBLİĞ TARİHİ] tarihinde tebliğ edilmiştir.
5. Ret gerekçesi yerinde değildir. Hatanın varlığı belgelerle açıkça ortaya konulmuş olup vergi dairesi hatayı düzeltmek yerine ekli belgeleri değerlendirmeksizin talebi reddetmiştir. Yersiz alınan verginin hazinede tutulması, kanunsuz vergi alınmaması ilkesine ve idarenin hukuka bağlılığına aykırıdır.
6. Bu nedenle VUK m. 124 uyarınca şikâyet yoluyla başvurmaktayız. Başvurumuzun reddi veya süresinde cevaplanmaması hâlinde vergi mahkemesinde dava açma hakkımız saklıdır.
HUKUKİ NEDENLER : Anayasa m. 73; 213 sayılı VUK m. 3, 116, 117, 118, 121, 124; 2577 sayılı İYUK m. 7, 10 ve ilgili sair mevzuat.
DELİLLER : Beyanname ve tahakkuk fişi, ödeme dekontları, yasal defter kayıtları ve belgeler, düzeltme talep dilekçesi, vergi dairesinin ret yazısı ve tebliğ belgesi, gerektiğinde inceleme ve her türlü yasal delil.
SONUÇ VE İSTEM : Yukarıda açıklanan nedenlerle; şikâyet başvurumuzun kabulüne, [DÖNEM] dönemi [VERGİ TÜRÜ] tahakkukundaki vergi hatasının düzeltilmesine, yersiz alınan [FAZLA ÖDENEN TUTAR] TL'nin müvekkilin [IBAN] numaralı hesabına red ve iadesine, müvekkilin muaccel vergi borcu bulunması hâlinde öncelikle bu borca mahsubuna ve sonucun tarafımıza yazılı olarak bildirilmesine karar verilmesini saygıyla arz ve talep ederim. [TARİH]
Başvuran Vekili
Av. [AD SOYAD]
EKLER:
1. Beyanname, tahakkuk fişi ve ödeme dekontları
2. Defter kayıtları ve ilgili belgeler
3. Düzeltme talep dilekçesi
4. Vergi dairesinin ret yazısı ve tebliğ belgesi
5. Vekâletname örneği
Bu içerik yalnızca genel bilgilendirme ve örnek amacıyla sunulmaktadır. Her hukuki uyuşmazlığın özellikleri farklıdır. Dilekçenin somut olaya göre bir hukukçu tarafından değerlendirilmesi önerilir.
İlgili İçerikler
Emsal Kararlar
- DanıştayE. 2024/4425, K. 2025/6132Sahte belge düzenleme fiiline iştirak nedeniyle kesilen vergi ziyaı cezalarının düzeltme-şikayet yoluyla kaldırılması talebinin reddi – Danıştay 9. Daire, 2024/4425 E., 2025/6132 K.
- DanıştayE. 2025/4563, K. 2025/5922Pişmanlıkla bir gün gecikmeyle verilen KDV beyannamesi için fazla hesaplanan pişmanlık zammının düzeltme-şikayet yoluyla iadesi – Danıştay 3. Daire, 2025/4563 E., 2025/5922 K.
- DanıştayE. 2024/5826, K. 2025/5558Örtülü sermaye faiz geliri için ödenen kurumlar vergisinin iştirak kazancı istisnası gerekçesiyle iadesi talebinin reddi – Danıştay 3. Daire, 2024/5826 E., 2025/5558 K.
- Anayasa MahkemesiE. 2020/33612AYM, İsrael Ojalvo: kamulaştırmasız el atma tazminatı ve ecrimisil bedelinin enflasyon karşısında değer kaybına uğratılması mülkiyet hakkını ihlal eder
Örnek Dilekçeler
- İhaleyi Yapan İdare (Şikâyet)Kamu İhalesinde Şikâyet Başvurusu Dilekçesi (4734 m. 54-56)
- Vergi MahkemesiVergi ve Ceza İhbarnamesine Karşı Dava Dilekçesi
- Vergi Dairesi (Uzlaşma Komisyonu)Tarhiyat Sonrası Uzlaşma Talebi Dilekçesi (VUK ek m. 1 vd.)
- Milli Emlak Müdürlüğü (Ecrimisil Düzeltme Komisyonu)Hazine Taşınmazı Ecrimisil İhbarnamesine İtiraz (Düzeltme Talebi) Dilekçesi (2886 m. 75)
Hukuk Rehberi
- 5 dk okumaEmlak Vergisi ve İtiraz Yolları: Değer Tespiti ve Vergi Mahkemesi
- 6 dk okumaVergi Cezası Geldi: Uzlaşma, İndirim ve Dava Seçenekleri
- 5 dk okumaKamu İhalelerinde Şikâyet ve İtirazen Şikâyet: Süreler ve Yargı Yolu
- 6 dk okumaİdari İşlemin İptali Davası Nasıl Açılır? Süreler ve Şartlar